في إحدى القضايا الواقعية، فوجئ أحد المستثمرين الأجانب بأن جزءًا من تكاليفه التشغيلية كان مشمولًا بضريبة القيمة المضافة (VAT) رغم أنه غير خاضع للنظام السعودي كمنشأة أجنبية.
بعد استشارة محامي ضريبي مختص، تمكن من استرداد الضرائب عبر الإجراءات الرسمية لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
هذه الحالة تسلط الضوء على أهمية معرفة طريقة استرداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية، والشروط النظامية التي تحكمها.
إذا كنت صاحب منشأة أو سائحًا أو حتى فردًا أجنبيًا، فقد تكون مؤهلاً للاسترداد.
للحصول على استشارة قانونية دقيقة من محامي تبوك، تواصل معنا عبر زر الواتساب أسفل الشاشة.
جدول المحتويات
ما هو استرداد ضريبة القيمة المضافة؟
استرداد ضريبة القيمة المضافة هو استرجاع المبالغ المدفوعة على السلع أو الخدمات الخاضعة للضريبة من الفئات المستحقة وفق النظام السعودي.
تُعرف آلية استرداد ضريبة قيمة مضافة بأنها إجراء نظامي يتيح لبعض الفئات استرجاع ما دفعته من مبالغ ضريبية عند شراء سلع أو خدمات خاضعة للضريبة داخل المملكة. ويأتي هذا الاسترداد كجزء من السياسة المالية للمملكة التي تراعي حقوق الأفراد والمؤسسات وتوازن بين تحصيل الإيرادات ودعم الاستثمار.
تطبق المملكة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% منذ يوليو 2020 بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (654) بتاريخ 23/10/1441هـ والمنشور في جريدة أم القرى.
إلا أن النظام ذاته يحدد حالات خاصة وفئات معينة يحق لها التقدم بطلب استرداد وفق شروط محددة، مثل السياح غير المقيمين، بعض المؤسسات الأجنبية، والجهات الدبلوماسية.
الغاية من الاسترداد هي:
- تعزيز العدالة الضريبية.
- دعم الأنشطة الاستثمارية والتجارية.
- تشجيع السياحة والفعاليات الدولية في المملكة.
الفئات المؤهلة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة
أبرز الفئات المؤهلة لاسترداد ضريبة قيمة مضافة في السعودية هم السياح غير المقيمين، المؤسسات الأجنبية غير المقيمة، بعض القطاعات الصحية والخيرية، إضافة إلى المنظمات الدولية والسفارات وفق اللوائح السعودية.
حدّد النظام السعودي ضوابط واضحة بشأن من يحق لهم استرداد الضريبة، وذلك لضمان التوازن بين حقوق المكلفين وحماية الإيرادات العامة. وتشمل الفئات المستحقة ما يلي:
- السياح غير المقيمين: يحق لهم استرداد الضريبة على مشترياتهم الشخصية عند مغادرتهم المملكة عبر المنافذ الجوية أو البحرية، بشرط إبراز الفواتير الضريبية المعتمدة.
- المنظمات الدولية والسفارات: يمكنها استرداد الضريبة وفق مبدأ المعاملة بالمثل؛ أي إذا كانت دولهم تمنح امتيازًا مماثلًا للمملكة.
- المؤسسات الأجنبية غير المقيمة: يحق لها استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على بعض الخدمات والأنشطة المؤهلة داخل المملكة، مثل المؤتمرات والمعارض.
- الأشخاص ذوو الإعاقة: يشمل الاسترداد بعض الأجهزة والمعدات الطبية الخاصة بذوي الإعاقة، مثل الكراسي المتحركة أو الأجهزة المساعدة، وفق ما نصت عليه اللائحة التنفيذية.
- مشاريع البنية التحتية والقطاعات الخيرية: في حالات خاصة، يمكن أن تُمنح بعض المشاريع الخيرية أو الحكومية المشتركة حق الاسترداد، إذا كانت ضمن الفئات المنصوص عليها في النظام.
هذه الاستثناءات جاءت لتحقيق العدالة، ولتخفيف العبء عن الفئات غير المستهدفة أصلاً من الضريبة، وكذلك لتشجيع السياحة والاستثمار.
خطوات تقديم طلب استرداد ضريبة قيمة مضافة
يتم تقديم طلب استرداد ضريبة قيمة مضافة عبر منصة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، من خلال تعبئة نموذج رسمي وإرفاق الفواتير والمستندات المطلوبة.
لضمان قبول الطلب يجب اتباع الخطوات النظامية بدقة كما نصت عليها اللائحة التنفيذية:
- الدخول إلى بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك عبر المنصة الإلكترونية الرسمية وتسجيل الدخول باستخدام الحساب المسجل.
- تعبئة نموذج طلب الاسترداد: يتضمن بيانات المكلف أو السائح أو المؤسسة الأجنبية، مع تحديد الفترة الزمنية المراد استرداد الضريبة عنها.
- إرفاق الفواتير الأصلية
يشترط أن تكون الفواتير:- صادرة من منشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة.
- متضمنة الرقم الضريبي.
- تحمل قيمة الضريبة بوضوح.
- إرسال الطلب إلكترونيًا: بعد المراجعة والتأكد من مطابقة الشروط، يتم رفع الطلب إلكترونيًا مع المستندات.
- متابعة حالة الطلب عبر المنصة: يمكن متابعة حالة الطلب (قيد المراجعة – مقبول – مرفوض) عبر الحساب الشخصي في البوابة.
المدة الزمنية: عادة ما تستغرق عملية الاسترداد بين 30 – 60 يومًا من تاريخ تقديم الطلب، وقد تمتد المدة في حال وجود نقص في المستندات أو الحاجة للتحقق الإضافي.
تنويه مهني: في حال رفض الطلب، يحق للمستفيد التقدم باعتراض قانوني أمام لجان الفصل الضريبي خلال المدة النظامية المحددة.
شروط استرداد الضريبة للمؤسسات الأجنبية
يشترط لاسترداد ضريبة القيمة المضافة للمؤسسات الأجنبية أن تكون غير مقيمة في السعودية، وأن تكون الضريبة المدفوعة على خدمات مؤهلة ومثبتة بالمستندات الرسمية.
وضعت اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة ضوابط دقيقة للمؤسسات الأجنبية الراغبة في استرداد الضريبة، أهمها:
- وجود شخصية اعتبارية مسجلة خارج المملكة: يشترط أن تكون المؤسسة مسجلة في بلدها الأصلي وتمارس نشاطًا قانونيًا معترفًا به.
- دفع الضريبة على خدمات مؤهلة: مثل المشاركة في المؤتمرات، المعارض التجارية، أو الخدمات الاستشارية المقدمة داخل المملكة.
- تقديم الطلب خلال المدة النظامية: يجب رفع طلب الاسترداد في مدة لا تتجاوز 6 أشهر من نهاية السنة المالية الخاصة بالمؤسسة.
- إرفاق شهادة تسجيل ضريبي من بلد المؤسسة: لإثبات أن الجهة خاضعة لأنظمة ضريبية مماثلة في دولتها.
- تقديم فواتير ضريبية صحيحة: يجب أن تكون الفواتير صادرة من منشآت مسجلة في نظام ضريبة القيمة المضافة بالمملكة، ومذكور فيها الرقم الضريبي بشكل واضح.
هذه الشروط تهدف إلى ضمان جدية الطلبات، ومنع إساءة استخدام نظام الاسترداد، وتطبيق مبدأ المعاملة بالمثل مع الدول الأخرى.
الحالات الخاصة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة
توجد حالات استثنائية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة مثل القطاع الصحي، الجهات الحكومية، والمنظمات الدولية، حيث تُطبَّق ضوابط إضافية.
لا تقتصر آلية استرداد الضريبة على السياح والمؤسسات الأجنبية فقط، بل تمتد لتشمل بعض الحالات الخاصة التي نصت عليها اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، ومن أبرزها:
- الجهات الصحية: عند استيراد أجهزة طبية وأدوية مدرجة ضمن قائمة الإعفاءات الضريبية المعتمدة من هيئة الغذاء والدواء.
- مشاريع البنية التحتية: خصوصًا المشاريع المشتركة بين الحكومة والقطاع الخاص (PPP) التي تستلزم إعفاءات أو استرداد للضريبة لتخفيف العبء المالي.
- المشتريات المخصصة للأغراض الخيرية: بعض الجمعيات الخيرية المرخصة تستفيد من الاسترداد عند شراء معدات أو أدوات تدخل ضمن نشاطها غير الربحي.
- المنظمات الدولية والسفارات: تستفيد وفق مبدأ المعاملة بالمثل، مع تقديم ما يثبت الأهلية.
هذه الحالات تحتاج غالبًا إلى موافقات مسبقة أو شهادات إعفاء من الجهات المختصة.
استرداد ضريبة قيمة مضافة للسيارات
يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة على السيارات للشركات المسجلة إذا كانت مخصصة للاستخدام التجاري حصراً.
الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة تستطيع استرداد ما دفعته من ضريبة على المركبات وفق الشروط الآتية:
- أن تكون السيارة مخصصة حصريًا للاستخدام التجاري (مثل سيارات النقل أو أسطول شركة).
- وجود فاتورة ضريبية صحيحة تتضمن الرقم الضريبي وقيمة الضريبة بوضوح.
- عدم استخدام المركبة لأغراض شخصية أو مختلطة.
ملاحظة: لا يحق استرداد الضريبة عن السيارات الخاصة بالمديرين أو الموظفين إذا استُخدمت للأغراض الشخصية.
استرداد ضريبة قيمة مضافة في السعودية للسياح
يحق للسياح غير المقيمين استرداد ضريبة قيمة مضافة عند مغادرة السعودية عبر المنافذ الجوية والبحرية.
وضعت المملكة آلية مبسطة لاسترداد الضريبة للسياح، وتشمل الإجراءات:
- إبراز الفواتير الضريبية عند نقاط الاسترداد في المطارات أو المنافذ البحرية.
- تقديم جواز السفر وتذكرة السفر للتحقق من صفة السائح غير المقيم.
- اختيار طريقة الاسترداد: نقدًا أو عبر التحويل البنكي.
البضائع المؤهلة:
- الأجهزة الإلكترونية (مثل الهواتف والحواسيب).
- الملابس والإكسسوارات.
- المقتنيات الشخصية السياحية.
البضائع غير المؤهلة:
- المواد الغذائية أو المستهلكة.
- الخدمات الفندقية أو السياحية بعد مغادرة المملكة.
- السلع المستهلكة داخل المملكة مثل الوقود.
عادة يتم صرف المبالغ خلال فترة قصيرة لا تتجاوز 30 يومًا من تقديم الطلب عند المغادرة.
أهمية استشارة محامي عند استرداد ضريبة قيمة مضافة
المحامي المتخصص يساعد في فهم شروط استرداد الضريبة، تجهيز الطلبات بشكل صحيح، وتقديم الاعتراضات القانونية عند رفض الاسترداد.
يُعد التعامل مع استرداد ضريبة قيمة مضافة إجراءً ماليًا وقانونيًا معقدًا في بعض الحالات، خصوصًا عند وجود نقص في المستندات أو تأخر في المدد النظامية. وهنا تبرز أهمية دور المحامي:
- صياغة الاعتراضات القانونية أمام الهيئة: في حال رفض الطلب، يمكن للمحامي إعداد مذكرة اعتراض مدعومة بالأنظمة واللوائح، لضمان النظر في الطلب مجددًا.
- التأكد من صحة الفواتير والمستندات: المحامي يراجع الفواتير ويتأكد من احتوائها على الرقم الضريبي والمعلومات المطلوبة حتى لا يتم رفض الطلب بسبب أخطاء شكلية.
- متابعة المهلة النظامية: كثير من حالات الرفض تحدث بسبب التأخر في رفع الطلب، وهنا يضمن المحامي التقديم ضمن المدد المحددة (مثل 6 أشهر للمؤسسات الأجنبية).
- تمثيل المكلف أمام لجان الفصل الضريبي: عند استمرار النزاع، يتولى المحامي المرافعة القانونية أمام لجان الفصل الضريبي لضمان استرداد المستحقات.
الاستعانة بمحامٍ خبير لا تعني فقط تسريع العملية، بل تحمي كذلك من فقدان الحق بسبب أخطاء إجرائية أو تجاهل لنصوص نظامية مهمة.
الأسئلة الشائعة
يُعد استرداد ضريبة القيمة المضافة آلية نظامية تمنح فرصًا للمستثمرين والسياح والجهات الأجنبية لاسترجاع جزء من تكاليفهم. الفهم الصحيح للشروط والإجراءات يقلل المخاطر ويزيد فرص قبول الطلب.
إذا كنت مؤهلًا وتريد استرداد الضريبة بسرعة ودون أخطاء، اتصل بنا الآن عبر زر الواتساب أسفل الشاشة لطلب استشارة متخصصة.
تنويه قانوني: المعلومات الواردة لأغراض تثقيفية ولا تشكّل مشورة قانونية. للحصول على استشارة مخصّصة يُرجى التواصل مع محامٍ مختص.
قد يهمك أيضًا:
- طريقة رفع شكوى تهرب ضريبي في السعودية – الإجراءات الرسمية (دليل عام 2025).
- كيفية تخفيف عقوبة التهرب الضريبي في السعودية قانونيًا – الحلول والنصائح العملية.
- دليلك القانوني لخطوات تسجيل العلامة التجارية في السعودية باحتراف 2025.
- دليلك إلى طريقة حماية العلامات التجارية والملكية الفكرية في السعودية.
- طريقة تقديم بلاغ تهرب ضريبي في السعودية – الإجراءات الرسمية.
المصادر الرسمية:
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك – نظام ضريبة القيمة المضافة.
- اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة – وزارة العدل.
المحامي والمستشار القانوني حسين الدعدي
يحمل شهادة بكالوريوس في الشريعة بدرجة ممتاز من جاعة أم القرى في مكة, المملكة العربية السعودية.
له مقالات قانونية تنشر باستمرار في الموقع الرسمي للمكتب وفي بعض المواقع القانونية الأخرى.
يتميز المحامي والمستشار القانوني حسين الدعدي بتخصصات مختلفة من القانون السعودي: كنظام الاجراءات الجزائية ونظام المرافعات الشرعية ونظام الأحوال الشخصية ونظام الأوراق التجارية وغير ذلك.
كما لديه سنوات عديدة من الخبرة وباع طويل في كتابة اللوائح والاعتراضات والمذكرات القانونية لمختلف المحاكم السعودية.
